,


Наш опрос
Хотели бы вы жить в Новороссии (ДНР, ЛНР)?
Конечно хотел бы
Боже упаси
Мне все равно где жить


Показать все опросы
Other


Курсы валют


Курсы наличного обмена валют в Украине

Внешний вид


Привет властям! Страна стремительно уходит «в тень»
  • 1 декабря 2008 |
  • 22:12 |
  • I.B |
  • Просмотров: 10907
  • |
  • Комментарии: 5
  • |
0
Власть ужесточает налоговое давление на бизнес. Предприниматели уходят «в тень». По оценкам «ВД», объем теневого ВВП Украины в 2009 г. может превысить 300 млрд грн.

В Индонезии ставку налога на прибыль уменьшили с 28 до 25%, в Германии ввели двухлетнюю отсрочку на уплату ряда налогов, к примеру, сбора на транспортные средства. Гордон Браун, премьер-министр Великобритании, предлагает ввести налоговые льготы для малого бизнеса. В России с Нового года налог на прибыль «похудеет» с 24 до 20%. У украин­ских властей специфическое видение выхода из кризиса: премьер-министр Юлия Тимошенко заявила, что следует подумать о введении дополнительных налогов, в том числе и на местном уровне, ведь в 2009 г. поступления в бюджет налога с доходов физических лиц, налога на прибыль и НДС будут «под большим ударом». «ВД» считает, что такие заявления правительства означают, что в будущем году государство может недосчитаться 80 млрд грн. налоговых поступлений.

Блефуют все

Вот уже третью неделю ГНАУ ежедневно рапортует СМИ о стремительном выведении на чистую воду фиктивных фирм и «уклонистов» от уплаты налогов. Как результат — услуги по обналичиванию, по информации «ВД», в ряде случаев уже подорожали в два-три раза — с 2 до 5-8% от суммы, переводимой в кэш. Но клиентов у этого бизнеса меньше не стало, а в 2009-м их число может существенно возрасти.

«С сентября количество наших заказов сократилось вдвое. Прибыли катастрофически упали. Получить кредит в банке нереально, и после Нового года дела могут пойти еще хуже. До недавнего времени зарплата наших сотрудников была полностью легализована. Но на данном этапе такая роскошь стала для нас непосильным бременем», — рассказывает Александр, соб­ственник одного из столичных полиграфических предприятий. Выходом из ситуации стало сокращение персонала: из 40 сотрудников в его компании остались пятеро. «Штат пришлось сократить. Но я не могу потерять контакты с этими людьми. Уволив их официально, я продолжаю с ними сотрудничать, оплачивая их труд», — разводит руками бизнесмен.

Стремление предпринимателей снизить свои расходы в нынешних условиях становится вопросом выживания. «Кризис и усиление налогового давления могут привести к тому, что около 30% предприятий малого и среднего бизнеса попросту прикроют свою деятельность», — предупреждает Леонид Рубаненко, президент Союза налоговых консультантов Украины. Чтобы не исчезнуть, компании вынуждены прятаться от непомерного внимания со стороны чиновников. По мнению Ярослава Жалило, заведующего отделом экономической и социальной стратегии Национального института стратегических исследований, следует ожидать расцвета теневой занятости. В условиях тотальной депрессии на рынке труда люди будут с охотой соглашаться на теневые формы оплаты — лишь бы платили. Поэтому можно с большой долей уверенности прогнозировать развитие теневых схем занятости, а также увеличение количества зарплат, выплачиваемых «в конвертах». В среднем такая форма выдачи заработной платы позволяет сэкономить бизнесу на уплате налогов не менее 15% фонда оплаты труда.

«До влияния экономического кризиса в Украине хватало компаний, работающих «в тени». Сейчас же их число возрастет», — резюмирует Константин Степанов, руководитель аналитического департамента компании «Сократ».

Политика давления

По подсчетам «ВД», объем теневой экономики может вырасти с 307,2-317,76 млрд грн. в 2008-м до 331,2-355,84 млрд грн. в 2009-м. В попытках избежать удушающих налоговых объятий бизнес рассчитывает сэкономить примерно от 60 млрд грн. в этом году до почти 90 млрд грн.— в будущем (подробнее — см. «Как мы считали теневую экономику»). От двух до десяти миллиардов гривен за этот период может перетечь в карманы посредников-минимизаторов.

И ГНАУ, и Гостаможслужба, находящиеся под началом протеже Юлии Тимошенко, получили команду «фас!» — и всеми способами, но каждая своим путем, идут к выполнению и перевыполнению плана, спущенного сверху.

Так, Сергей Черкашин, заместитель главы ГНАУ, прогнозирует превышение сборов по налогу на прибыль, запланированных в 2008 г. (см. «Бюджетные поступления по группам налогов», стр. 31). К началу ноября фискалы уже аккумулировали 34,5 млрд грн. налога на прибыль, хотя по плану эта сумма должна быть собрана не ранее 1 декабря.

Мытари не особо изощрялись в изобретении новых методов по скачиванию денег с бизнеса. «ГНАУ настоятельно и неофициально просит нас заплатить налоги вперед — при этом ставки вычисляются по аналогии с предыдущими периодами, даже несмотря на падение доходов! В случае отказа у фирмы могут возникнуть проблемы с получением некоторых справок, а также со сдачей отчетности. Поэтому бизнес соглашается на условия налоговиков.

К примеру, наша компания уже произвела платежи по налогу на прибыль и НДС до конца года», — поделился с «ВД» Илларион, чей бизнес связан с консалтингом.

Стоит сказать, что аналогичную тактику «выбивания» чиновники вели перед выборами, когда возрастала необходимость побыстрее набить государственный кошелек.

Отставать от «сердечников» в деле сбора денег в бюджет не желают и ющенковцы. В ход идет политика запугивания — СБУ демонстрирует живописные итоги рейдов против представителей «черной» и «серой» экономики. «Мы обнаружили в Дне­пропетровске крупный конвертационный центр — Финансовый Союз Банк. По результатам операции Службы безопасности был наложен арест на перечисление за границу фиктивного НДС на сумму свыше 35 млн грн.» — заявил и. о. председателя Службы безопасности Украины Валентин Наливайченко. И это — далеко не единственный расследуемый спецслужбами инцидент. По состоянию на ноябрь были возбуждены как минимум два уголовных дела в отношении якобы нечистых на руку банков. «Под нашим постоянным вниманием находятся и страховые компании», — предупреждает г-н Наливайченко.

Еще одним рычагом давления на пытающихся улизнуть от податей вскоре может стать Нацбанк. Сегодня возможно снять со счета 50 тыс. грн. без отправки банком уведомления в Финмониторинг. Если завтра, к примеру, эта сумма уменьшится до 30 тыс. грн., порядок получения наличных весьма усложнится.

Пир во время чумы

Свои действия государство прикрывает благими целями — наполнением государственной казны, дабы было чем помогать неимущим. Но в итоге вместо увеличения денежных поступлений рискует получить дырку от бублика.

Избежать недостачи можно, либерализируя налоговое законодательство. Сейчас многие государства вводят льготные налоговые периоды или временно уменьшают ставки налогообложения. По мнению аналитиков — собеседников «ВД», наше государство может бороться с тенизацией, увеличив количество фиксированных налогов на время кризиса, а именно — переведя средний бизнес на единый налог вместо уплаты процента с оборота. Уклониться от такой системы будет невозможно — компания либо платит, либо нет.

Второй путь — снижение ставки по дейст­вующему налогу на прибыль до отметки, на которой самим бизнесменам будет дешевле работать официально, чем обращаться к псевдопредпринимателям или псевдостраховщикам. По состоянию на ноябрь с. г. бизнесмены озвучивали средние тарифы по незаконной минимизации в пределах 2-10% от объема средств, прошедших «процедуру». Очевидно, что система налогообложения с 2-10% НДС будет неэффективной, но как временная — аварийная мера может стать подспорьем для среднего бизнеса. Хотя сами фискалы решили идти от противного и добиться того, чтобы стоимость минимизации поднялась до уровня налоговой нагрузки (подробнее — см. интервью с Александром Мухиным, стр. 32).

Возможны и другие варианты облегчения налоговой жизни бизнесу. Например, льготные налоговые периоды можно ввести для молодых предприятий, работающих на рынке менее года.

Увы, все подобные инициативы упираются в нежелание законодательной власти пойти навстречу предпринимателям. Декларации о поддержке — лишь слова. Отчасти потому, что сами государственные мужи могут иметь гешефт с нелегальных оборотов и заинтересованы в одновременном выкачивании средств как через легальные подати, так и через теневые схемы. Ничем другим объяснить, к примеру, многолетнее бездействие законодателя по реформированию Налогового кодекса невозможно. Из-за этого украинский бизнес рискует остаться один на один с недружественной финансовой реальностью и с головой окунуться в анархию последнего десятилетия прошлого века. «В битве бизнеса и ГНАУ не будет победителей. Потому что бизнес защищает «свое» — себя, свою семью, своих работников. Побороть схемы и спасти ситуацию, используя «налоговый кнут», в существующих реалиях не удастся», — резюмирует Илларион.

Как мы считали теневую экономику

В своих оценках «ВД» отталкивалась от объема теневого ВВП. По данным Минэкономики, в 2007 г. «тень» составила 32%. Александр Жолудь, эксперт МЦПИ, считает, что в 2008-м этот показатель останется на прежнем уровне. В 2009-м, по мнению эксперта, доля теневой экономики не изменится. «В условиях кризиса часть предприятий закроется или просто приостановит свою деятельность, поэтому доля скрытой экономики не очень-то превысит прошлогодний уровень», — поясняет г-н Жолудь.

По прогнозам МВФ, номинальный ВВП в 2008-м превысит 993 млрд грн., в 2009 г. — 1112 млрд грн. Тогда теневая

экономика составит 317,76 млрд грн. и 355,84 млрд грн. соответственно. Если же опираться на прогноз МЦПИ (номинальный ВВП в 2008 г. составит 960 млрд грн., а в 2009 г. — 1035 млрд грн.), то «тень» достигнет 307,2 млрд грн. и 331,2 млрд грн. соответ­ственно.

Оценочный показатель недопоступлений в бюджет вследствие уклонения от налогов можно получить, применив к теневому ВВП коэффициент налоговой нагрузки на экономику. В 2007 г. он составлял 22,5%. С учетом этого фактора, от налогообложения, если основываться на прогнозах МВФ, могут «ускользнуть» 71,5 млрд грн. в 2008 г. и 80 млрд грн. — в 2009-м (69,12 млрд грн. и 74,52 млрд грн. — по версии МЦПИ). Учитывая, что самые дешевые услуги минимизаторов обходятся предпринимателям в 2% от проводимой через них суммы, самое малое, что могут заработать «легализаторы», в 2008-м — 1,38-1,43 млрд грн. и 1,49-1,6 млрд грн. в 2009-м.

Как предприятия уходят «в тень»

Чтобы избежать чрезмерной налоговой нагрузки, бизнес активно прибегает к услугам конвертационных центров. «Неспроста «конвертация» созвучна со словом «конверт», — иронизирует Александр Мухин, начальник главного управления налоговой милиции ГНАУ.

Среди наиболее востребованных услуг, предоставляемых упомянутыми структурами, — обналичивание, уклонение от уплаты НДС, а также вывод денег за рубеж.

Схема сотрудничества с конвертационными центрами выглядит следующим образом. Предприятие заказывает у посредника некие консультационные услуги, к примеру, маркетинговое исследование. Плата за исследование перечисляется через посредника на компанию-«однодневку» (в простонародье их именуют «налоговыми ямами»). Компания-заказчик получает на руки счет-подтверждение о якобы понесенных затратах на маркетинговое исследование, тем самым уменьшая НДС, подлежащий уплате. Деньги снимаются со счета компании-«однодневки» и возвращаются в наличной форме заказчику — за вычетом тарифа на «услугу». В данном случае — не менее 2% от обналиченной суммы. Например, перечислив 100 тыс. грн. на посредника, заказчик уменьшает свои обязательства перед государством по уплате НДС на 20 тыс. грн., за счет выкладывает конвертационному цент­ру лишь 2 тыс. грн. Спустя максимум три месяца работы на рынке компании-«однодневки» канут в Лету.

«Обналичивание в долларах, как правило, происходит только для уплаты взяток чиновникам. Доллары покупают в соотношении примерно 1:3 — на один доллар, который покупается населением для сбережений, три доллара покупаются для взяток, чтобы раздать их по всем инстанциям», — делится с «ВД» нюансами обналичивания Леонид Рубаненко, президент Союза налоговых консультантов Украины.

Аналогичная схема применяется и при уклонении от уплаты 25%-го налога на прибыль. Но в этом случае могут также быть задействованы и страховые компании — они платят в госказну лишь 3% от собираемых премий. Однако страховая премия при оптимизации не может превышать 5% валовых расходов компании — премию свыше этой доли придется платить уже из прибыли. Заключив договор страхования финансовых или имущественных рисков, клиент может завести в СК хоть 99% от суммы страховки. Дальнейшая судьба денег зависит от целей заказчика: средства могут быть выплачены по факту заранее обставленного страхового события «пострадавшему» предприятию или же через перестрахование утечь в офшорные гавани. Услуги псевдострахователей обходятся в сумму, составляющую порядка 10% от теневого оборота.

Блиц-опрос

Кабмин спасает крупных предпринимателей. Среднему бизнесу поддержка в перспективе даже не светит.

Теневые схемы остаются последним прибежищем украинских предпринимателей, напуганных финансовым кризисом и непомерным давлением налоговиков. О том, какие схемы готовы уже сегодня задействовать украинские предприниматели и сколько они готовы на это потратить, «ВД» рассказали Леонид Рубаненко, президент Союза налоговых консультантов Украины, глава правления корпорации «Консалтинговая группа «Рубаненко и партнеры», и Ярослав Ломакин, управляющий партнер компании DLL Top Consulting.

>> Как отечественный бизнес будет реагировать на ужесточение давления ГНАУ на фоне финансового кризиса?

Леонид Рубаненко:

— Малый и средний бизнесы будут вынуждены прятаться от налогообложения. Эта «игра в прятки» станет жизненной необходимостью, вопросом выживания. Если они не уйдут «в тень», им просто никто не поможет. Пока что наше правительство спасает лишь крупных предпринимателей — металлургов, химпром… И даже в перспективе какая-либо поддержка среднему бизнесу не светит. Поэтому одни компании останавливают или консервируют бизнес, другие же будут обращаться к оптимизаторам и схемщикам. Надо понимать, что безответных действий не бывает. На каждый шаг ГНАУ предприниматели будут отвечать надлежащим образом. Можно допустить, что на одну закрытую фиктивную фирму будут открываться две новые.

Ярослав Ломакин:

— В условиях, когда законы не позволяют бизнесу выживать, бизнес будет вынужден их нарушать. Экономия и попытки минимизации коснутся разных сфер экономической деятельности. Будут процветать фирмы-«однодневки» и ЧП. Все будет продаваться за деньги «в чемоданах», за нал... Мы вернемся в 1990-е.

>> На чем именно будут экономить представители среднего и малого бизнеса в период смуты?

Л. Р.:

— В первую очередь — на зарплатах. «Белая» зарплата не выгодна ни работодателю, ни сотруднику. Предприя­тия выплачивают заработную плату. НДС на нее не начисляется. Это означает, что у предприятия не будет налогового кредита в выплаченных суммах. Таким образом, в бюджет безвозвратно уходит 20% на сумму заработной платы. 42% с зарплаты уходит в четыре фонда — Пенсионный, Фонд соцстрахования от безработицы, Фонд страхования от временной нетрудоспособности и Фонд страхования от несчаст­ного случая на производстве. Работают эти фонды неэффективно. Во-вторых, будут активно процветать схемы минимизации НДС.

Я. Л.:

— Начнется экономия на налогообложении. В условиях, когда налоговикам «хочется кушать», бизнес будет максимально уходить «в тень». Зарплаты будут платиться «в черную». Чтобы платить «черную» зарплату, надо получить «черный» нал. А «черный» нал — это уход от НДС и налога на прибыль.

С другой стороны, в отношении зарплаты мы можем увидеть не тенизацию, а простое сокращение объемов. Например, чтобы выплатить зарплату, ее надо будет заработать. Но в условиях остановки части производства и неплатежей зарплату будет попросту неоткуда брать. Если производство будет падать и покупателей не будет, мы столкнемся с элементарными невыплатами — у предприятий просто не будет денег.

>> Какие отрасли будут наиболее активно подвержены тенизации?

Л. Р.:

— Все. Можно выделить сельское хозяй­ство, которое всегда было частично «в тени». Но они используют не налоговые схемы, а просто скрывают часть произведенной продукции. Кто у нас может точно посчитать, сколько молока надоила доярка и сколько она домой унесла? В условиях кризиса любой сельхозпроизводитель будет показывать то, что он хочет показать. При этом им незачем морочиться с уходом от налогов.

Можно ожидать ухода «в тень» строителей — они легко переходят «в тень», экономя на показываемых объемах используемых стройматериалов. Они же могут использовать конвертцентры, поскольку нуждаются в наличных средствах. В то же время строители — самые активные клиенты по обезналичиванию. У строителей операции по обезналичиванию могут даже превышать процедуры обналичивания. За электричество, газ, канализацию они должны платить с расчетного счета. Выполняя часть работ за «наличку», они конвертируют эти средства на свой расчетный счет.

>> Какие схемы минимизации будут процветать в смутное время, и во сколько могут обойтись такие услуги?

Л. Р.:

— Классические. Например, для ухода от налога на прибыль будут использоваться страховые компании — их услуги обходятся примерно в 10% от обрабатываемой суммы. На больших объе­мах оптимизации — от 1 млн грн. и выше — будут использоваться «мусорные» ценные бумаги (фиктивные ценные бумаги с завышенной стоимостью — прим. «ВД»). Могут подорожать услуги конвертцентров. Обычно схема обналичивания включает в себя три фиктивные компании. Но из-за пристального внимания ГНАУ эти механизмы могут потребовать большего количества участников — не менее 4-5 компаний. Каждая компания в цепочке берет до 2% от суммы оборота. Получается, что конвертационные операции будут обходиться в 8-10% от суммы, которая через них проводится.

>> Что может сделать государство, чтобы не загонять бизнес в схемы?

Л. Р.:

— Ослабить вожжи и дать бизнесу возможность нормально работать. Не надо нагнетать. Если на время кризиса ввести облегченное налогообложение и налоговые льготы, государство только выиграет. Предпринимателям станет выгодно работать в открытую, больше денег начнет проходить через банковские счета, в безналичном обращении.

Я. Л.:

— Для разрешения проблемы тенизации следует сделать ее невыгодной. Следует разрешить свободный оборот средств в стране, ввести льготное налогообложение. Откройте одну офшорную зону в Одессе — и Украина станет одним из самых успешных государств в Европе!

Александр Мухин, начальник главного управления налоговой милиции ГНАУ

«Когда росли промышленность и потребительское кредитование, никто не списывал финансовые махинации и уклонение от налогообложения на кризис».

>> С чем связана столь резкая активизация ГНАУ в борьбе с финансовыми оптимизаторами за последние несколько месяцев?

— Борьба с оптимизаторами налогов незаконными методами или с так называемыми налоговыми ямами ведется постоянно. Секрет внешне заметной активизации фактически заключается в том, что с апреля 2008-го эта борьба носит системный характер. Усилия оперативных подразделений направлены на отработку субъектов хозяйствования, которые по разным причинам не задекларировали налоговые обязательства и, соответственно, не уплатили налоги. Речь идет не о законных схемах оптимизации налогов (к примеру, псевдостраховщики используют схемы, которые находятся в рамках законодательства — прим. «ВД»), а о прямом уклонении от уплаты налогов реальным плательщиком, зачастую входящим в состав известных не только в Украине ФПГ. В результате в этом направлении возбуждено около 200 уголовных дел, почти столько же материалов находится на стадии принятия процессуального решения. Выявле­ны и разрушены схемы с использованием 142 «на­логовых ям». Среди наиболее ярких представителей разоблаченных схем, кроме пресловутой «Весны» (ЧП «Весна» — фиктивная компания, через которую были «отмыты» налоговые обязательства на сумму 6 млрд грн. — прим. «ВД»), можно упомянуть ООО «Бриз», ЧП «Повиб», ООО «Цукрове виробниче об’єднання», суммы скрытых налогов по которым превышают 100 млн грн. Следует отметить, что услугами «налоговых ям» охотно пользуются представители среднего и даже малого бизнеса.

>> Как вы вычисляете центры минимизации?

— Структуры, которые участвуют в схемах незаконной минимизации, делятся на две категории. Первые создают центры обхода налогов для своих предприятий. Это могут быть либо структуры при крупном бизнесе, либо незначительные «умельцы» районного масштаба. Вторая категория — это преступные группировки, универсалы, которые «выращивают» оптимизационные схемы под продажу. У них содержится штат юристов и экономистов, которые профессионально занимаются конвертацией, уходом от уплаты налогов и незаконным возмещением НДС. По нашим оценкам, в каждой области существует около 2-3 таких группировок, в индустриальных областях их количество увеличивается до 10. Мы выходим на те или иные структуры, анализируя расширенную финансовую отчетность по НДС. Бизнес должен понимать: нам уже сейчас известно большинство группировок, которые занимаются конвейерной организацией центров ухода от налогообложения. По той же «Весне» все исполнители среднего звена уже арестованы, на очереди — руководители схемы. Постепенно мы «накроем» и другие схемы. А потом придем в гости к тем компаниям, которые пользовались услугами минимизации.

>> Неужели оптимизаторы могут спокойно работать, не имея прикрытия со стороны чиновников?

— Мы осознаем, что относительная благополучность функционирования схем минимизации зависит от некоего человеческого фактора, наличия определенных контактов с чиновниками в разных госструктурах, в том числе в ГНАУ. Поэтому наше Управление по борьбе с коррупцией как раз и привлекается для выявления таких людей, пособников организаторов «налоговых ям».

>> Представители бизнеса сетуют, что в условиях финансового кризиса будут вынуждены обращаться к схемам минимизации — иначе они просто не выживут…

— В мае финансового кризиса в Украине не было, в 2007 году — тоже не было. Но те же конвертационные центры и «налоговые ямы» популярностью пользовались. Когда росли промышленность и по­требительское кредитование, никто не списывал финансовые махинации и уклонение от налогообложения на кризис. Учитывая, что в условиях кризиса сократится объем производства и оборота на предприятиях, украинские компании естественным путем снизят свою налоговую нагрузку с оборота. Дело не в кризисе, а в том, что кто-то не хочет платить налоги. К сожалению, приходится констатировать, что, как правило, это далеко не самые последние компании и промышленные группы.

>> Но и в мае этого года, и в 2007-м налоговое законодательство Украины оставалось далеким от совершенства. Реформирование его буксует уже давно, исходя из этого бизнес и вынужден минимизировать налоги…

— В Украине вполне адекватная для нашей страны система налогообложения. А вопросы реформирования налогового законодательства находятся вне компетенции налоговой милиции.

>> Ожидаете ли вы увеличения тенизации украинского бизнеса из-за кризиса?

— Нет. Объективно кризис привел к падению темпов производства, временному сокращению рабочих мест, в т. ч. и в теневом секторе экономики. Вопрос в том, что даже при объяснимом снижении базы налогообложения в условиях кризиса схемы уклонения от уплаты налогов не перестают быть востребованными.

Мы понимаем, что ликвидировать все схемы — нереально. Единственный выход — довести затраты на преступную оптимизацию до абсурда. Уже сейчас стоимость использования «ямы» дорожает. Если эти «услуги» подорожают до 15-20%, затраты на обеспечение теневых операций приблизятся к размеру налогов, от уплаты которых уходят через схемы. Нормальный владелец предприятия сам откажется от различных «ям» и «конвертов».

Однако правительство должно предоставить ГНАУ и налоговой милиции нормальный инструментарий. Например, проблему «ям» надо решать, реформируя систему регистрации субъектов хозяйствования (более 95% «однодневок» действуют в форме ЧП и ООО). У нас чрезвычайно легко открыть фиктивное предприятие. Стоимость его открытия смешна — по сравнению с деньгами, которые будут сквозь него проходить. В зависимости от региона — это $500-1500. Некоторые умельцы «клепают» ЧП специально под продажу. ЧП регистрируется на реального человека, а после перепродажи становится фиктивным. Другие изначально регистрируют ЧП на украденные или купленные документы. Ранее при регистрации ставили подпись чиновника, который ее проводил и которого потом можно было привлечь к ответственности. Наверное, стоит вернуться к этой практике. В данном вопросе существует очевидная проблема, которая впоследствии приводит к серьезным потерям бюджета. Думаю, что при наличии соответствующих распоряжений Кабинета Министров органам налоговой милиции по силам ее решение.

(с) Маргарита Ормоцадзе, Власть денег

---



Информация
Посетители, находящиеся в группе Гости, не могут видеть и оставлять комментарии к данной публикации.

Вверх